Để quảng cáo qua Facebook, doanh nghiệp có quyền tự thực hiện quảng cáo hoặc thuê đơn vị cung cấp dịch vụ quảng cáo thực hiện quảng cáo sản phẩm cho mình theo quy định tại Điều 12 Luật Quảng cáo. Trường hợp thuê đơn vị cung cấp dịch vụ quảng cáo, hai bên ký hợp đồng dịch vụ và đơn vị này sẽ xuất hóa đơn VAT cho doanh nghiệp. Các chi phí liên quan đến facebook sẽ do đơn vị này giải quyết. Do đó, phạm vi bài viết này chỉ hướng đến giải quyết vần đề hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý đối với trường hợp doanh nghiệp tự mình quảng cáo.
Hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý cần những gì?
Pháp luật hiện hành về thuế không có quy định cụ thể hồ sơ xác định chi phí hợp lý đối với chi phí thanh toán cho việc quảng cáo qua facebook. Do đó, doanh nghiệp thực hiện theo các quy định chung và hướng dẫn của các cơ quan thuế được tóm tắt dưới đây:
1. Quy định chung của pháp luật thuế
Facebook cung cấp dịch vụ và phát sinh thu nhập tại Việt Nam nên phải chịu thuế VAT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC đối với nhà thầu nước ngoài. Tuy nhiên, vì facebook không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nên các nghĩa vụ về thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ do doanh nghiệp khai, đóng thay theo quy định Điều 11, Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Căn cứ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, thuế VAT và thuế TNDN nộp thay cho nhà thầu nước ngoài sẽ được khấu trừ thuế VAT đầu vào và được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN khi đáp ứng điều kiện sau:
i. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động của kinh doanh của doanh nghiệp. Theo đó, khoản chi cho hoạt động quảng cáo trên facebook của doanh nghiệp được xem là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
ii. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Hiện nay, do việc quảng cáo qua facebook không ký hợp đồng bản giấy mà thông qua việc chấp thuận các điều khoản của facebook tại trang quảng cáo, facebook không xuất hóa đơn VAT theo quy định pháp luật Việt Nam cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp phải nộp chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
iii. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên. Về chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các trường hợp được xem là thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp có thể ủy quyền cho người lao động dùng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán.
2. Hướng dẫn của cơ quan thuế
Cơ quan thuế đã có hướng dẫn cụ thể về hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý. Doanh nghiệp có thể tham khảo các hướng dẫn sau:
i. Công văn số 5465/TCT-KK ngày 25/11/2016 của Tổng Cục thuế, số 3967/CT-TTHT ngày 24/01/2018 và số 22545/CT-TTHT ngày 23/4/2018 của Cục thuế TP. Hà Nội;
ii.Trả lời của Bộ Tài Chính tại: https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/m/hoidap/hq/hdhq_chitiet?id=117203&_adf.ctrl-state=jnbeguz92_4&_afrLoop=36694800618891082#!
Theo hướng dẫn của Tổng cục thuế, hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo facebook hợp lý, bao gồm:
- Quy chế/Quyết định của Công ty về việc mua các dịch vụ qua mạng, trong đó có quảng cáo facebook, nêu rõ phương thức thanh toán: ủy quyền cho nhân viên dùng thẻ tín dụng cá nhân thanh toán và công ty chuyển khoản thanh toán cho cá nhân;
- Đề xuất bằng văn bản của bộ phận kinh doanh cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo bản in các điều khoản mà facebook đưa ra (giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian quảng cáo,…) được lãnh đạo Công ty phê duyệt;
- Báo cáo nghiệm thu hoặc chứng từ chứng minh rằng yêu cầu quảng cáo của doanh nghiệp đã được thực hiện theo như đề xuất trên;
- Chứng từ thanh toán: sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc,… của công ty chứng minh việc công ty thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo (chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng của cá nhân cho người bán, chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của Công ty cho cá nhân);
- Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC;
- Danh sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy quyền để thanh toán tiền cho facebook.
Kết luận: Chi phí quảng cáo qua facebook là chi phí hợp lý được khấu trừ thuế VAT đầu vào, và được trừ khi tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý và nắm rõ hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý để thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp.
Chuyên đề trên đây là chia sẻ của chúng tôi về vấn đề Hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý nhằm hỗ trợ người đọc có thêm kiến thức về pháp luật, không nhằm mục đích thương mại. Các thông tin trong chuyên đề Hồ sơ chứng minh chi phí quảng cáo qua facebook hợp lý chỉ là quan điểm cá nhân người viết, người đọc chỉ tham khảo. Chúng tôi đề nghị Quý Khách hàng nên tham khảo ý kiến chuyên môn từ Luật sư của chúng tôi đối với các vấn đề cụ thể. Các yêu cầu giải đáp thắc mắc hãy liên hệ trực tiếp với Văn phòng của chúng tôi theo địa chỉ phía trên hoặc liên hệ qua Hotline: 0978845617, Email: info@luatsuhcm.com.
Chúng tôi trên mạng xã hội